Cara Hitung PPh 21 Atas THR/ Bonus
CONTOH KASUS:
Rifki (K/1) adalah seorang pegawai PT Sejahtera yang bergerak dibidang perdagangan alat-alat kesehatan. Pada tahun 2013, ia memperoleh penghasilan setiap bulan sebagai berikut::
- Gaji : Rp3.000.000
- Tunjangan Makan : Rp 100.000
- Tunjangan Pajak : Rp 100.000
- Pada bulan Maret 2010, Rifki menerima bonus sebesar : Rp 2.000.000
- Pada bulan September 2010, Rifki menerima THR sebesar Rp 5.000.000
Pertanyaan:
- Berapa PPh terutang pada bulan Januari 2013?
- Berapa PPh terutang atas bonus yang diterima di bulan Maret 2013?
- Berapa PPh yang terutang atas THR yang diterima di bulan September 2013?
- Berapa PPh yang terutang selama tahun 2013?
Jawaban:
JANUARI 2013
PPh yang dipotong pada bulan Januari
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | ||
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | ||
Tunjangan Pajak | Rp. | 100.000 | c | ||
Penghasilan Bruto sebulan | Rp. | 3.200.000 | d=a+b+c | ||
Biaya jabatan (5%) | Rp. | 160.000 | – | e=5%*d | |
Penghasilan neto setahun | Rp. | 36.480.000 | f=(d-e)*12 | ||
PTKP (K/1) | Rp. | 28.350.000 | – | g | |
Penghasilan kena pajak | Rp. | 8.130.000 | h=f-g | ||
PPh 21 terutang (lapisan 1 saja=5%) | Rp. | 406.500 | i=h*5% | ||
PPh 21 sebulan (:12) | Rp. | 33.875 | j=h/12 |
Jadi pada bulan Januari 2013, PT Sejahtera akan memotong PPh Pasal 21 atas gaji dan tunjangan yang diterima oleh Rifki sebesar Rp 33.875.
Maka Take Home Pay/Penghasilan bersih yang bisa dinikmati atas penghasilan Rifki pada bulan Januari adalah sebagai berikut:
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | |
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | |
Tunjuangan Pajak | Rp. | 100.000 | + | c |
Penghasilan Januari | Rp. | 3.200.000 | d=a+b+c | |
Potongan PPh Pasal 21 Januari 2013 | Rp. | 33.875 | – | e |
THP Rifki januari 2013 | Rp. | 3.166.125 | f=d-e |
MARET 2013
PPh terutang atas bonus yang diterima di bulan Maret 2013 :
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | ||
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | ||
Tunjangan Pajak | Rp. | 100.000 | + | c | |
Penghasilan Bruto setahun | Rp. | 38.400.000 | d=12*(a+b+c) | ||
Bonus | Rp. | 2.000.000 | e | ||
Total penghasilan gaji & bonus | Rp. | 40.400.000 | f | ||
Biaya Jabatan | Rp. | 2.020.000 | g=5%*f | ||
Penghasilan Neto Setahun | Rp. | 38.380.000 | – | h=f-g | |
PTKP (K/1) | Rp. | 28.350.000 | – | i | |
Penghasilan kena pajak | Rp. | 10.030.000 | j=h-i | ||
PPh 21 terutang atas gaji & bonus | Rp. | 501.500 | k=5%*j | ||
PPh 21 terutang atas gaji saja | Rp. | 406.500 | – | l=terutang jan | |
PPh 21 atas bonus | Rp. | 95.000 | m=k-l |
Jika pembayaran gaji dan pembayaran bonus dibayarkan pada saat yang bersamaan maka, Take Home Pay Maret 203 Rifki adalah sebagai berikut:
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | |
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | |
Tunjuangan Pajak | Rp. | 100.000 | c | |
Bonus | Rp. | 2.000.000 | + | d |
Penghasilan Maret 2013 | Rp. | 5.200.000 | e=a+b+c+d | |
Potongan PPh Pasal 21 atas gaji | Rp. | 33.875 | f | |
Potongan PPh 21 atas bonus | Rp. | 95.000 | – | g |
THP Rifki Maret 2013 | Rp. | 5.071.125 | h=e-f-g |
SEPTEMBER 2013
PPh yang terutang atas THR yang diterima di bulan September 2013 :
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | ||
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | ||
Tunjangan Pajak | Rp. | 100.000 | + | c | |
Penghasilan Bruto setahun | Rp. | 38.400.000 | d=12*(a+b+c) | ||
THR | Rp. | 5.000.000 | e | ||
Total penghasilan gaji & THR | Rp. | 45.400.000 | f | ||
Biaya Jabatan | Rp. | 2.270.000 | g=5%*f | ||
Penghasilan Neto Setahun | Rp. | 43.130.000 | – | h=f-g | |
PTKP (K/1) | Rp. | 28.350.000 | – | i | |
Penghasilan kena pajak | Rp. | 14.780.000 | j=h-i | ||
PPh 21 terutang atas gaji & THR | Rp. | 739.000 | k=5%*j | ||
PPh 21 terutang atas gaji saja | Rp. | 406.500 | – | l=terutang jan | |
PPh 21 atas THR | Rp. | 332.500 | m=k-l |
Jika pembayaran gaji dan pembayaran THR dibayarkan pada saat yang bersamaan maka, Take Home Pay Rifki adalah sebagai berikut:
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | |
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | |
Tunjuangan Pajak | Rp. | 100.000 | c | |
Bonus | Rp. | 5.000.000 | + | d |
Penghasilan September 2013 | Rp. | 8.200.000 | e=a+b+c+d | |
Potongan PPh Pasal 21 atas gaji | Rp. | 33.875 | f | |
Potongan PPh 21 atas THR | Rp. | 332.500 | g | |
THP Rifki September 2013 | Rp. | 7.833.625 | h=e-f-g |
PPh yang terutang selama tahun 2013
Karena pada contoh tidak ada kenaikan atau penurunan gaji, maka untuk PPh 21 setahun bisa dihitung sebagai berikut
Gaji | Rp. | 3.000.000 | a | ||
Tunjangan Makan | Rp. | 100.000 | b | ||
Tunjangan Pajak | Rp. | 100.000 | + | c | |
Penghasilan Bruto setahun | Rp. | 38.400.000 | d | ||
Bonus | Rp. | 2.000.000 | e | ||
THR | Rp. | 5.000.000 | + | f | |
Total bruto & bonus & THR | Rp. | 45.400.000 | g | ||
Biaya Jabatan | Rp. | 2.270.000 | – | h | |
Penghasilan Neto Setahun | Rp. | 43.130.000 | i | ||
PTKP | Rp. | 28.350.000 | – | j | |
Penghasilan Kena Pajak | Rp. | 14.780.000 | k |
PPh Pasal 21 terutang selama tahun 2013 atas semua penghasilan: Rp 14.780.000 x 5% = Rp 739.000
Untuk file excel perhitungan Bonus/THR bisa unduh dibawah ini
Mau tanya apakah peraturan PTKP Terbaru tahun 2016 sudah terbit ?
BalasHapusSeharusnya sudah teribt mba Destrianti..kita sedang menunggu dari Direjn Pajak...karena sudah disetujui Oleh DPR pada bulan Juni ini..
BalasHapusgimana caranya bisa unduh....file excelnya
BalasHapusaq selalu bingung ngerjakan waktu thr dan akhir tahun untuk pasal 21 karyawan... mohon di bantu kasih aplikasi nya atau rumus excelnya
BalasHapusPostingnya bagus, lengkap, dan mudah dipahami. Saya ada kasus. Misalkan A baru bekerja selama 3,5 bulan (pertengahan Sept s/d Des). Apakah perhitungan biaya jabatan dan PTKP dihitung setahun dulu, baru dibagi 12 lalu dikali 3,5 bulan, atau langsung dikali 3,5 bulan? Soalnya, hasil PKP-nya bisa beda karena selisih pembulatan. Nah, mana yang benar menurut peraturan pajak? Bisa dibuatkan posting terbaru perhitungan PPH 21 untuk contoh karyawan yang masuk pertengahan bulan (misal tgl 13 Sept 2016, jadi 18 hari di bulan Sept) atau keluar pertengahan bulan (misal tgl 9 Sept 2016, jadi 9 hari di bulan Sept)?
BalasHapusbiaya jabatan ada maximalnya ? apa cuma sekedar 5% dari gaji bruto ?
BalasHapusada..maksimal 6 juta setahun..atau 500rb perbulan
HapusBiaya Jabatan itu maksimal 500000/bln, atau setahun 6000000.
BalasHapus